Финансовая помощь.

Сегодня мы с вами поговорим о «финансовой помощи»

Все бухгалтера делятся на две части…
Первая категорически против финансовой помощи, вторая не видит в этом никакого криминала, но и те и другие регулярно сталкиваются в работе с этой задачей. Конечно, корень проблемы в том, что при регистрации уставный капитал указывается совсем не тот, который необходим в реальности. Конечно, никому из учредителей не хочется вкладывать средства без возможности изъятий. Конечно, потом для бизнеса становятся нужны деньги, и, конечно, учредители их вносят. Вопрос не в том делать или не делать – делать это так или иначе придется, вопрос в том, как сделать это законно, корректно и заплатить при этом как можно меньше налогов.
Первое на что указывают противники финансовой помощи это Гражданский Кодекс (особенная часть) статья 715, пункт 3, в котором говорится следующее: «Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными» Конец цитаты.
Данный пункт каждый трактует, собственно, как хочет, так, например, параллельно в реальности существует Письмо Налогового комитета по города Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1425, которое заканчивается недвусмысленным отказом:  «Таким образом, в соответствии с законодательством Республики Казахстан привлечение займов юридическими лицами от физических лиц не допускается» и Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 февраля 2011 года № НК-21-28/1511, которое не запрещает, а именно «…Таким образом, вышеприведенная норма о запрете привлечения денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности распространяется на случаи, когда физическое лицо предоставляет денежный заём физическому или юридическому лицу, которое впоследствии передает полученные деньги третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода» а так же Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю, в котором фигурирует другая трактовка «Следовательно, нормы ГК РК допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, то есть «финансовая помощь» классифицируется, как «заем без условия выплаты вознаграждения» … На основании изложенного, оказание финансовой помощи за вознаграждение физическим лицом (при этом не имеет значения, является заимодатель работником либо не работником юридического лица), не имеющим соответствующую лицензию, противоречит действующему законодательству и такой договор признается недействительным с момента его заключения» то есть с начислением вознаграждения нельзя, а без начисления вознаграждения можно.
Это все прекрасно, скажете вы, а нам то что делать? И будете совершенно правы. Так вот, руководствуясь принципом существенности, здравым смыслом, опытом и профессиональным суждением отвечаем: так как не существует прямого запрета, но формулировка позволяет толковать данную статью ГК РК как бог на душу положит, то рекомендуем наиболее консервативный взгляд, а именно не делать данный займ платным, а так же не привлекать его с целью предоставления платного займа третьему лицу.
Возникает обстоятельство номер два. Если данный заём бесплатен для компании, то является ли доходом компании экономия по вознаграждению? И здесь, как водится, мнения вновь разделились.
Есть статья 238 НК РК, в которой упоминается безвозмездно полученное имущество, к которому относятся и услуги и работы, полученные налогоплательщиком безвозмездно, то есть даром, и которые должны быть признаны его (налогоплательщика) доходом.
Так же существует статья того же НК РК за номером 225, в ней пункт 2, подпункт 11, в котором утверждается, что «в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются… доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете»
Таким образом, какую именно статью применять в случае получения безвозмездного займа - вопрос спорный. В вышеуказанных письмах картина неутешительна, так как противоречива, в одном из них применяется одна упомянутая статья кодекса, в другом другая, и нам вновь надо принимать решение самостоятельно. Позиция УГД при проведении проверок понятна – они руководствуются статьей 238 и доначисляют доходы, КПН и пени соответственно.
Мы бы рекомендовали оценить риски – насколько существенна сумма данных договоров, соответственно насколько существенно предполагаемое начисление доходов и КПН на данные доходы и как велика экономия? Оправдает ли данная сумма возможные расходы по участию в судебном разбирательстве в случае доначисления при налоговой проверке? Стоит ли овчинка выделки, грубо говоря. И на основании этого принимать решение.
В следующем выпуске мы расскажем о том, как определить справедливую стоимость нерыночного займа и сумму дисконта согласно МСФО (IFRS) 9

Центр Сопровождения Фирмы "1С"

Почта
info@dialogs.kz
Местоположение
050040, г. Алматы,   ул.Мынбаева 46, 2 этаж.

Центр Сертифицированного Обучения фирмы «1С»

Почта
cso@dialogs.kz
Местоположение
РК, г. Алматы, пр. Абая 52В, 6 этаж, 616 офис

Филиалы в городе

Экибастуз
Экибастуз
Павлодар
Почта
Местоположение
Экибастуз, ул. Мухтара Ауэзова, 38, оф.101.
Почта
Телефон
Местоположение
Павлодар, ул. Луговая, 16, офис 114

Оформление заявки на оказание услуги

Оформление заявки на оказание услуги